Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Подоходный налог в Китае для иностранцев и резидентов страны». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Государственная статистика КНР утверждает, что средняя зарплата в Китае достигает шестисот двадцати американских долларов. Но если рассматривать уровень заработной платы работников многочисленных фабрик, заводов, хозяйств и стоимость часа труда менеджера даже средней финансовой компании, то между их заработками будет огромная разница.
Уровень благосостояния жителей КНР
Учитывая огромные трудовые ресурсы республики и относительно низкий уровень образования населения нетрудно сделать вывод: труженики востребованных профессий таких сфер, как финансы, наука, IT-технологии, получают зарплату, сравнимую с аналогичными в развитых западных странах.
А рабочие, особенно те, что живут в слаборазвитых провинциях, получают зарплату несравнимо меньшую, чем их коллеги в Европе.
Налоги в Китае для бизнеса
Китай является одной из самых популярных стран для ведения бизнеса. Здесь сосредоточены впечатляющие производственные мощности, позволяющие изготавливать практически все известные товары в огромных масштабах. Низкая стоимость сырья и рабочей силы существенно удешевляют производство. Продуманная транспортная сеть практически полностью исключает риски возникновения проблем с доставкой продукции по всему миру.
Прежде чем разрабатывать свой бизнес-план с поправкой на китайские реалии, важно правильно оценить налоговую нагрузку, которая суммарно может достигать 68 % процентов от суммы прибыли вашего предприятия. Иностранные инвесторы и предприниматели сталкиваются с целым рядом выплат – 14 видами налогов, которые можно объединить в группы:
- Централизованные – взимаются центральным налоговым правлением, независимо от того, в какой провинции зарегистрирован бизнес. Включают пошлины за прохождение таможенного контроля, НДС, налог на хоздеятельность для финансовых организаций, государственных и иностранных предприятий торговли.
- Совместные – платятся как юридическими, так и физическими лицами. Предполагают оплату НДС, налога на эксплуатацию сельскохозяйственных земель и природных ресурсов, налог на деятельность банков и страховых компаний, пошлина на выпуск ценных бумаг.
- Местные – устанавливаются местными налоговыми органами, включают налог на прибыль предприятий, на хозяйственную деятельность, на недвижимость, на повышение стоимости земли, гербовые сборы, подоходный налог для физических лиц.
НДС и потребительский налог в КНР
Основу налоговой системы Китая составляет НДС и потребительский налог. Налог на добавочную стоимость (НДС) выплачивается при продаже определенных групп товаров и услуг. Ставка сбора составляет внутри страны 13 %. Также действует специальная ставка в 9 % для предприятий, занятых в области производства печатной продукции, в животноводстве, сельском хозяйстве.
С владельцев иностранных компаний, специализирующихся на экспорте продукции китайских производителей за рубеж, НДС не взимается. Кроме того, правительством КНР предусмотрен возврат суммы НДС, выплачиваемой экспортерами за границей после продажи. Данная схема создана для стимуляции деятельности экспортных компаний. Изменяя ставку НДС от 0 до 13 %, правительство влияет на увеличение / уменьшение экспорта тех или иных товаров.
Потребительский налог действует в отношении особых групп товаров, на продажу которых требуется специальная лицензия. К ним относятся табачные изделия, алкоголь и т. д. Ставка потребительского налога не фиксирована и зависит от категории продукции, варьируясь от 3 до 50 %.
Допустимые налоговые вычеты для иностранцев в Китае
С 01.01.2019 иностранные граждане, проживающие в Китае достаточное время, чтобы получить налоговое резидентство, могут воспользоваться вычетами для уменьшения своего налогооблагаемого дохода. Допустимы специальные вычеты, сформированные из затрат:
- на образование детей и взрослых;
- расходы на неотложные медицинские услуги;
- проценты по ипотеке;
- прочие.
Или возможен выбор вместо вычетов применение освобождения от налогов предоставленные в натуральной форме — субсидии:
- на жилье;
- на обучение детей;
- на языковую подготовку.
Программа освобождения от налогообложения для иностранцев должна была завершиться к 01.01.2022, причем возможность применения специальных вычетов оставалась бы. Но Объявление № 43 от 2021 года, выпущенное Минфином и Налоговой администрацией Китая, продлило льготный опцион иностранцам еще на два года – до 31.12.2023 года.
Согласно условиям льготной политики по индивидуальному подоходному налогу для иностранных граждан в Китае в программу, прописанную в Объявлении № 42 от 2021 г., включается также:
- режим ежегодных бонусов сроком действия до 31.12.2023 г.;
- долевое стимулирование для листинговых (акционерных) компаний до 31.12.2022 г.;
- освобождение от налогообложения, включающее разрешение не подавать декларации, не платить обязательные платежи до 31.12 2023 г. для физлиц, которые за год нарабатывают 120 тыс. китайских юаней.
Подоходный налог в Китае
| Показатель | Значение | Период |
|---|---|---|
| Ставка подоходного налога | 45 % | 2023 |
Налогообложение физических лиц
Налоговые резиденты Китая уплачивают налог со своего мирового дохода, а нерезиденты – с доходов из источников в Китае.
Доходы резидентов, в целом, облагаются по прогрессивной шкале налога:
- доход до 36 000 CNY облагается налогом по ставке 3%;
- доход от 36 000 до 144 000 CNY по ставке 10%, налог уменьшается на 2 520 CNY;
- доход от 144 000 до 300 000 CNY по ставке 20%, налог уменьшается на 16 920 CNY;
- доход от 300 000 до 420 000 CNY по ставке 25%, налог уменьшается на 31 920 CNY;
- доход от 420 000 до 660 000 CNY по ставке 30%, налог уменьшается на 52 920 CNY;
- доход от 660 000 до 960 000 CNY по ставке 35%, налог уменьшается на 85 920 CHY;
- доход свыше 960 000 CNY по ставке 45%, налог уменьшается на 181 920 CNY.
Доходы нерезидентов в виде трудового вознаграждения, вознаграждения за услуги, авторского вознаграждения облагаются налогом в отношении каждого из этих видов доходов по следующим ставкам:
- доход до 3 000 CNY облагается налогом по ставке 3%;
- доход от 3 000 до 12 000 CNY по ставке 10%, налог уменьшается на 210 CNY;
- доход от 12 000 до 25 000 CNY по ставке 20%, налог уменьшается на 1 410 CNY;
- доход от 25 000 до 35 000 CNY по ставке 25%, налог уменьшается на 2 660 CNY;
- доход от 35 000 до 55 000 CNY по ставке 30%, налог уменьшается на 4 410 CNY;
- доход от 55 000 до 80 000 CNY по ставке 35%, налог уменьшается на 7 160 CNY;
- доход свыше 80 000 CNY по ставке 45%, налог уменьшается на 15 160 CNY.
Налог на добавленную стоимость применяется к продаже товаров, предоставлению услуг по обработке и ремонту, импорту товаров в Китай. Ставки зависят от размера выручки, от продаж, типа товара, типа сектора экономики.
Ставка налога составляет 16% (снижена в мае 2018 года). Другие ставки:
- Ставка для малых налогоплательщиков – 3%.
- Льготная ставка для обычных налогоплательщиков – 13%.
- Реализация средств б/у – 2%, но нельзя вычитывать входной НДС.
- Реализация товаров, которые были получены по итогам комплексного использования ресурсов – 0%.
- Экспорт товаров также налогами не облагается.
Когда реализуются определенные услуг на территории Китая, то взимается особый вид НДС, который называется предпринимательский налог. Его размер варьируется от 3% до 50% от доходов. Платиться этот вид налога только при наличии специальной лицензии, которая нужна на продажу сигарет и алкоголя.
Иностранные предприятия без легального присутствия в Китае облагаются в размере 20% от доходов, полученных из Китая (существуют некоторые региональные различия и различия по видам деятельности). К таким доходам относятся, например, проценты на капитал, арендные платежи, авторские гонорары и т.п. Это должно быть учтено и определено в счете, выставляемом китайскому предприятию (включая предприятия с иностранными инвестициями), чтобы оно могло «удержать» данный налог и передать его правительству. То есть китайское предприятие в данном случае выступает в роли агента правительства по сбору налогов. Предприятиям с иностранными инвестициями нужно здесь быть осторожными: Когда вы прибавляете к стоимости ваших товаров (работ, услуг) проценты, арендные или авторские платежи, подлежащие оплате иностранному предприятию согласно соответствующему договору или соглашению, эта прибавка будет рассматриваться как оплата средств иностранному получателю, с которых должен удерживаться налог. У предприятия с иностранными инвестициями, соответственно, возникнет обязательство по уплате удержанного налога в течение определенного периода времени, независимо от того были ли эти средства фактически оплачены иностранному предприятию или нет.
Льготная налоговая политика
В Китае действует льготная налоговая политика для малых и средних предприятий на следующих условиях:
-
если размер ежемесячного объема продаж меньше или равен 100 000 юаней, то компания освобождается от уплаты НДС;
-
если годовой налогооблагаемый доход малого и среднего предприятия не превышает 1 000 000 юаней, то годовой налогооблагаемый доход будет включен в общую сумму налога, а налоговая ставка составит 20%;
-
лица, входящие в состав мелких налогоплательщиков по НДС, могут снизить сумму налога на имущество, гербовый сбор и т. д. в пределах менее 50%.
Под малыми и малоприбыльными предприятиями понимаются компании, занятые в ограниченных и запрещенных отраслях в государстве и отвечающие трем условиям:
-
годовой налогооблагаемый доход не превышает 3 000 000 юаней;
-
численность работников составляет до 300 человек;
-
общая сумма активов не выше 50 000 000 юаней.
Развитие высокотехнологичных отраслей, снижение уровня теневой экономики и повышение общего уровня жизни стало возможным благодаря налоговой системе Китая. Она поощряет бизнес, предлагает необеспеченным слоям населения низкие ставки и стимулирует искать более высокооплачиваемую работу. В совокупности с законодательной налоговой системой Китая это привело к скачкообразному развитию экономики.
Обязательные налоги для иностранцев, пребывающих на территории КНР
Планируя длительное пребывание на территории Китая, следует учитывать, что налоги Китая обязательны к уплате не только его гражданами, но и иностранцами. Решающим фактором является срок пребывания в стране.
| Срок пребывания менее 180 суток | Не подлежат налогообложению. |
|---|---|
| Срок пребывания от 180 до 360 суток | Налоги уплачиваются при условии трудоустройства. |
| Срок пребывания более 5 лет | Уплачиваются налоги с общей прибыли внутри страны и за ее пределами. |
Остальные налоги и сборы
Налог на приобретение автотранспорта уплачивается при покупке нового автотранспортного средства (при покупке на вторичном рынке налог не взимается). Ставка налога составляет 10% от стоимости автомобиля.
Налог на прирост стоимости земли уплачивается при передаче организацией или физическим лицом права пользования земельным участком, находящимся в государственной собственности. Налоговой базой является разница между доходом, полученным от передачи права пользования земельным участком, и расходами, понесенными в связи с приобретением данного права и освоение земельного участка. Налог взимается по ставке в размере от 30% до 60%.
Налог на использование городских земель уплачивается лицами, получившими право пользования земельными участками, находящимися в городской местности. Предельные ставки налога составляют от 0,6 до 30 юаней жэньминьби за квадратный метр.
Ресурсный налог уплачивается организациями и физическими лицами, ведущими добычу в КНР (включая морскую территорию КНР) полезных ископаемых.
Налог на переход прав уплачивается лицами, приобретающими права пользования земельными участками или права собственности на здания, строения, сооружения, помещения. Ставка налога на переход прав составляет от 3% до 5%.
Налог на городской ремонт и строительство уплачивается с сумм фактически уплаченного НДС, потребительского налога и налога на предпринимательскую деятельность. Ставка налога зависит от места нахождения налогоплательщика и составляет 7% в городах и городских районах, 5% — в уездных центрах или поселках, 1% — в сельской местности.
Налог на табачный лист уплачивается лицами, осуществляющими закупки табачного листа. Ставка налога составляет 20% от стоимости приобретенного табачного листа.
Гербовый сбор в Китае уплачивается при заключении договоров и выдаче государственными органами свидетельств, удостоверений и других документов. Ставка сбора зависит от вида документа или характера договора.
Сбор за занятие сельскохозяйственных земель уплачивается при отводе под строительство земель сельскохозяйственного назначения. Ставка сбора зависит от средней обеспеченности земельными ресурсами в регионе и составляет от 5 до 50 юаней жэньминьби за квадратный метр.
Дополнительные сборы на образование уплачиваются с суммы фактически уплаченного НДС, потребительского налога и налога на предпринимательскую деятельность. Общегосударственный дополнительный сбор составляет 3%, местный сбор – 2%.
Что такое НДФЛ и что можно считать доходом физического лица?
НДФЛ – налог на доход физического лица. Его обязаны платить все лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ. Даже лица, которые не являются налоговыми резидентами РФ должны платить этот налог в том случае, если доход был получен на территории РФ. Данный налог регулируется главой 23 Налогового Кодекса РФ, которая так и называется – “Налог на доходы физических лиц”.
К слову, индивидуальные предприниматели тоже платят НДФЛ, но только за те доходы, которые не зафиксированы ими в качестве полученных от предпринимательской деятельности (там своя система налогообложения, которую мы тоже будем рассматривать).
Обычные же наемные рабочие и государственные служащие могут не переживать за уплату НДФЛ, в подавляющем большинстве случаев за них это делает работодатель.
НДФЛ платят все, но есть определенные категории лиц, которые обязаны самостоятельно декларировать свой доход:
- индивидуальные предприниматели;
- нотариусы, адвокаты, другие лица, занимающиеся частной практикой;
- физические лица по вознаграждениям, полученным не от налоговых агентов;
- физические лица по суммам, полученным от продажи имущества;
- физические лица, резиденты РФ по доходам, полученным от источников, находящихся за пределами РФ;
- физические лица, по доходам, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами;
- физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и других основанных на риске игр;
- физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений;
- физические лица, получающие от физических лиц доходы в порядке дарения.