Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «С 1 января стартовала Декларационная кампания-2023». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Новая форма 3-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 15 октября 2021 года № ЕД-7-11/903@. Документ вступил в силу 1 января 2022 года, значит, применять обновлённую форму необходимо с отчёта за 2021 год. Изменения связаны с введением новой ставки для доходов, превышающих 5 млн рублей за год и упрощением порядка получения налоговых вычетов.
Когда необходимо подавать отчетность 3-НДФЛ и уплачивать налог
Физлица, с чьих доходов НДФЛ не удержан налоговыми агентами, иностранцы, работающие в России по патенту, а также ИП на ОСНО, нотариусы, адвокаты и другие частнопрактикующие лица обязаны подать в ИФНС налоговую декларацию 3-НДФЛ не позднее 30 апреля и уплатить налог до 15 июля включительно. В том случае, если крайняя дата выпадает на выходной или праздничный дни, обязанность по уплате переносится на ближайший рабочий день. В 2021 году 15 июля приходится на пятницу. Совершенно отдельное правило распространяется на индивидуальных предпринимателей и частнопрактикующих лиц, прекративших свой бизнес. Эти представители должны подать декларацию в ИФНС в течение пяти дней с момента окончания деятельности.
Для граждан, намеренных получить имущественный, социальный или другой вычет, жесткий срок подачи декларации за 2020-й не установлен. Это можно сделать в течение всего следующего года и даже позднее.
Кому необходимо сдавать нулевую декларацию?
Однако не все перечисленные лица обязаны сдавать нулевую
- Для индивидуальных предпринимателей — даже если в отчетном году не было получено доходов.
- Для адвокатов и нотариусов.
- Для граждан, продавших имущество, но не получивших доходов со сделки.
Рассмотрим подробнее каждый из этих случаев.
- Индивидуальные предприниматели сдают нулевую декларацию если:
- Их деятельность в текущем году была приостановлена, независимо от причины.
- Доходы не превышали расходов.
- Если предприниматель совмещал два вида налогообложения — УСН с ПСН или УСН с ЕНВД. В таком случае декларация будет нулевой, если по УСН не было произведено ни одной операции.
- Для адвокатов и нотариусов нулевая декларация подразумевает отсутствие клиентов и соответственно прибыли или длительный отпуск на весь отчетный период.
- Продажа имущества, например, квартиры или автомобиля, также требует сдачи декларации в том случае, если имущество находилось в собственности менее установленного срока (установленный срок для автомобиля 3 года, для недвижимого имущества — 5 лет). Нулевой она будет в двух случаях:
- Если имущество было продано по рыночной стоимости, не превышающей размер имущественного вычета: для недвижимого имущества это 1 000 000 рублей, для иного имущества, например, автомобиля — 250 000 рублей.
- В случае, если доходы от реализации имущества меньше, чем расходы, потраченные на приобретение данного имущества. То есть владельцем прибыли получено не было.
Если имущество находилось в собственности более установленного налоговым законодательством срока, то декларацию сдавать не нужно.
Список документов для налогового вычета
Для начала нужно заключить сделку по покупке жилья. Затем получить в налоговой инспекции уведомление о том, что вы имеете право на вычет. И это право требуется документально подтвердить и доказать, что вы совершили покупку.
Для оформления имущественного вычета при покупке квартиры необходимы документы:
- декларация о налогах на доходы физлиц по форме 3-НДФЛ (бланк можно взять в налоговой или на ее сайте);
- справка от доходах по форме 2-НДФЛ (получить у работодателя);
- договор купли-продажи жилья;
- свидетельство о праве собственности (или выписка из ЕГРН);
- акт приема-передачи квартиры налогоплательщику (или доли в ней);
- документы, подтверждающие расходы на покупку имущества (банковские выписки, расписка от продавца о получении денег);
- паспорт;
- свидетельство о заключении брака (если квартира приобретена в браке).
При получении вычета по ипотечным процентам нужно предоставить:
- договор с кредитной организацией;
- график погашения кредита и уплаты процентов за пользование заемными средствами.
Замечания к заполнению 3 НДФЛ и работе ФНС
В теории все выглядит просто, но регулярно инвесторы сталкиваются с проблемами при подаче декларации. Выделю пару моментов:
- По акциям компаний limited partnership взимается увеличенный налог с дивидендов. С них в РФ можно ничего не платить.
- В теории налоговики могут приравнять брокерский счет к банковскому и оштрафовать инвестора за незаконные валютные операции. Мне не известно о случаях, когда обычный человек сталкивался с такими проблемами. Теоретически можно воспользоваться ФЗ о добровольном декларировании, сообщить обо всех своих активах, счетах, в том числе и брокерских. Государство взамен освобождает вас от наказания. Но эта возможность ориентирована на преступников, пользоваться ею рядовому гражданину нет смысла – вы ничего не украли.
- Нотариально заверенный перевод брокерского отчета могут потребовать – это дело случая и настроения конкретного работника ФНС.
- Валютная переоценка на самом деле не снижает ваш доход, вы все равно получаете его в рублях, тут эффект скорее психологический.
И самое главное – будьте готовы к тому, что в ФНС с первого раза не примут документы, потребуют разъяснений. Все-таки в нашей стране инвестирует незначительная прослойка населения и у сотрудника ФНС может просто не быть опыта работы с такими документами. Так что наберитесь терпения и просто объясните, что к чему. И не затягивайте с подачей пакета документов, лучше иметь запас по времени.
Состав нулевых отчетных документов
Нулевая декларация – это стандартный отчетный документ, отражающий отсутствие ведения деятельности. Специальных бланков для нее не предусмотрено. Сдают нулевые декларации по тем же формам, что и отчетность с указанием значимых числовых показателей, но их состав может быть разным, в зависимости от выбранного периода и системы налогообложения ИП.
Состав нулевой декларации по видам налогообложения:
| Период отчетности | Состав декларации |
| Отчетный период с внесением ежеквартальных авансовых платежей или отчетный период с внесением ежеквартальных платежей с ежемесячными авансами. | Титульный лист, подраздел 1.1 в первом разделе документа. Вносятся также данные в лист 2 и приложения №1 и 2. |
| Отчетный период с ежемесячной оплатой авансов по прибыли, полученной по факту деятельности. | Титульный лист, подраздел 1.1 первого раздела, лист 2. |
| Годовой отчет. | Титульный лист, подраздел 1.1 первого раздела, лист 2 и приложения №1 и 2. |
Чтобы в полном объеме и правильно были внесены все данные, следует использовать бланк нулевой декларации для ИП, утвержденный Федеральной налоговой службой. Приказами ФНС устанавливаются и образцы декларации, и правила ее заполнения.
Кем и в какие сроки должна сдавать нулевая декларация 3 НДФЛ?
Рассматриваемая декларация разработана в первую очередь для тех случаев, когда предпринимательская работа не имела место в указанный срок. Следует принять во внимание факт того, что в том случае, когда дело функционировало, и были получены доходы в определенном размере, однако расходы их превысили, подавать декларацию с указанием нулевых доходов не допустимою. В такой ситуации нормы законодательства требуют выплату подоходного налога, который составляет 1% от полученной величины.
Важно еще раз подчеркнуть, что отказ от ведения доходной деятельности не освобождает от необходимости предоставлять налоговую отчетность в соответствии с прописанными сроками. В противном случае налогоплательщика имеют право привлечь к ответственности и наложить на него штрафные санкции.
Напомним, что сроки, в которые необходимо сдать декларацию о доходах формы 3 НДФЛ, установлены до 30 апреля года, следующим за отчетным периодом. При такой отчетности авансовые платежи не начисляются и не отражаются в учете.
Бизнесмены часто интересуются у бухгалтеров, что будет, если не сдать 3-НДФЛ? Забывчивость в данном случае будет стоить бизнесмену денег. Штраф будет насчитан за каждый месяц просрочки — 5 % от суммы НДФЛ. Минимальные потери ИП — 1 000 рублей. В худшем случае ИП придется заплатить 30 % от суммы налога — это предельная граница штрафа, то есть больше 30 % с бизнесмена взять нельзя.
Покажем на примере. ИП Амосов Тимофей Ильич отправил форму 3-НДФЛ 24.06.2020. Таким образом, Амосов Т. И. опоздал на два месяца (неполный месяц принимается за один целый месяц). Задекларированный НДФЛ составляет 76 140 рублей. Значит, штраф получится 7 614 рублей (76 140 х 2 месяца х 5 %).
А вот еще один пример. ИП Амосов Тимофей Ильич заявил о налоге в сумме 393 000 рублей, а сдал декларацию лишь в ноябре. Следуя рамкам закона, бухгалтер рассчитал штраф и получил 137 550 рублей (393 000 х 7 месяцев х 5 %). Полученная сумма превышает 30 % от налога (393 000 х 30 % = 117 900). Следовательно, ИП Амосов Тимофей Ильич заплатит 117 900 рублей, а не 137 550 рублей.
Куда и как подавать декларацию 3-НДФЛ
Декларацию представить в налоговую инспекцию по месту вашего жительства. Место получения дохода, продажи имущества или покупки квартиры никакого значения не имеют. Например, если вы живете в Самаре и продали квартиру в Москве, отчет сдают в самарскую инспекцию.
Есть несколько вариантов подачи документа:
- отнести документ непосредственно в налоговую инспекцию лично или через своего представителя. Датой ее представления считают день, когда она была передана в инспекцию;
- отправить почтой России, ценным письмом с описью вложений. Датой сдачи считают день передачи документа почтовому работнику, указанный в квитанции на отправку;
- отправить в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика или Единый портал госуслуг. День представления — это день отправки документа в инспекцию.
Если вы сдаете декларацию лично, подготовьте ее в двух экземплярах. Один останется в инспекции. На втором инспектор поставит отметку о принятии с указанием даты приема. Этот документ остается у вас. Когда декларацию подает ваш представитель, обязательно оформите ему доверенность. Ее надо заверить у нотариуса.
Состав новой формы 3-НДФЛ в 2023 году
В 2023 год декларация 3-НДФЛ в очередной раз обновилась, изменения значительны, ниже можно посмотреть, как по-новому заполнять отчет за 2022 год.
Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц включает в себя титульный лист и 15 страниц. Заполнять нужно не все, состав подготовленного отчета зависит от причины подачи 3-НДФЛ в налоговый орган.
Новая форма включает в себя следующие страницы:
- титульный лист — обязательный для заполнения всеми;
- страница 2 — Раздел 1 с итоговыми суммами налога к уплате или возврату, также заполняется всеми налогоплательщиками;
- 3 — Приложение к Разделу 1 содержит заявление на возврат налога, заполняется в случае покупки квартиры, машины, а также при излишне удержанном подоходном налоге в 2022 году;
- 4 — Расчет налоговой базы и налога, также заполняется во всех случаях, на его основании формируется Раздел 1;
- 5 — Приложение 1 содержит сведения о доходах, полученных от российских лиц, заполняется для отражения дохода в виде зарплаты от российских компаний, а также дохода в виде оплаты за проданную недвижимость, транспортное средство;
- 6 — Приложение 2 содержит сведения о доходах, полученных от иностранных лиц, заполняется при наличии таких выплат;
- 7 — 8 — Приложение 3 содержит данные о доходах ИП, частнопрактикующих лиц, адвокатов, нотариусов;
- 9 — Приложение 4 содержит данные о не облагаемых налогом доходах, заполняется только при полученных подобных выплат, освобожденных от уплаты НДФЛ;
- 10 — 11 — Приложение 5 содержит расчет стандартных, социальных и инвестиционных вычетов;
- 12 — Приложение 6 заполняется при оформлении 3-НДФЛ для получения вычета при продаже имущества;
- 13 — Приложение 7 заполняется при подаче декларации 3-НДФЛ для возврата налога по расходам на строительство жилья;
- 14 — Приложение 8 отражает данные о расходах на ценные бумаги и ПФИ в рамках инвестиционного товарищества;
- 15 — Расчет к Приложению 1 заполняется при подаче формы 3-НДФЛ при получении дохода от продажи квартиры или иной недвижимости;
- 16 — Расчет к Приложению 5 отражает данные о социальных вычетах по негосударственным пенсионным фондам и страховым компаниям.
Кто обязан сдавать декларацию 3-НДФЛ
Ежегодно отчитаться перед ФНС по налогу на доходы физических лиц, заполнив и сдав декларацию 3-НДФЛ, обязаны:
- Частники и индивидуальные предприниматели, то есть те граждане, которые занимаются бизнесом самостоятельно или осуществляют частную практику.
- Граждане, признанные налоговыми резидентами в отчетном периоде и получавшие доходы за пределами РФ. То есть это те физические лица, которые пробыли на территории России не менее 183 дней в году.
- Лица, реализовавшие недвижимое имущество, земельные участки или транспортные средства в отчетном периоде.
- Граждане, получившие доход в виде выигрышей в лотереи, ценных подарков и прочих поступлений, превышающих предельно допустимый лимит, установленный для таких видов поступлений.
- Лица, которые получили доходы в отчетном периоде по договорам подряда или договорам гражданско-правового характера от источников, не являющихся налоговыми агентами.
- Физические лица, претендующие на получение налоговых вычетов (имущественные, профессиональные, социальные или на лечение).
Ответственность за непредставление декларации
Если ИП своевременно не сдаст декларацию 3-НДФЛ за 2021 год, он понесет ответственность, предусмотренную статьей 119 НК РФ, в виде штрафа в размере от 5 до 30% исчисленной суммы налога, но не менее 1 тысячи рублей. Кроме того, если ИП пропустит срок уплаты налога, он может быть привлечен к ответственности по статье 122 НК РФ, по которой размер штрафа составит 20% от суммы неуплаченного налога. Также в случае просрочки налоговые органы начнут насчитывать пеню, вплоть до даты погашения долга.
Правовые документы
- Статья 227 НК РФ. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами
- приказом Федеральной налоговой службы от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@
- Статья 229 НК РФ. Налоговая декларация
- Приказ ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/552@
- Федеральный закон от 28.11.2015 N 327-ФЗ
- Статья 214.9 НК РФ. Особенности определения налоговой базы, учета убытков, исчисления и уплаты налога по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете
- Статья 252 НК РФ. Расходы. Группировка расходов
- Статья 119 НК РФ. Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)
- Статья 122 НК РФ. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)
Нулевая декларация 3-НДФЛ за 2021 год для ИП: образец заполнения, как заполнить на ОСНО, 2021
Помимо этого, актуальная форма 3-НДФЛ включает еще 10 (десять) листов, в том числе – 8 (восемь) приложений и 2 (два) поясняющих расчета к соответствующим приложениям. Данные приложения заполняются физлицами при разных обстоятельствах, если в этом возникает необходимость.
- ИНН физлица-предпринимателя;
- нумерация первой страницы (значение 001);
- корректировочный номер (если документ за минувший 2021 год подается впервые, ставится значение 0);
- код идентификации налогового периода (для календарного года – значение 34);
- отчетный год (в текущем 2021 году ИП отчитывается за прошедший 2021 год);
- код ФНС (для конкретного подразделения);
- личная информация о физлице-предпринимателе (ФИО, место/дата рождения, код плательщика, код страны);
- данные об удостоверении (для паспорта или иного документа – код идентификации, реквизиты);
- статус физического лица (либо резидент, либо нерезидент);
- телефон контактный;
- количество заполненных страниц (для нулевого отчета – три);
- уточнение субъекта, непосредственно сдающего отчетный документ (предприниматель – 1, доверенный представитель – 2);
- подпись физлица;
- дата подачи.
Как заполнить нулевую декларацию для физических лиц
А именно: физические лица, работающие по совместительству на двух и более работах (в случае, если их совокупная зарплата за год превышает 27852 лея); лица, получившие облагаемый доход как в виде зарплаты, так и от продажи собственности, сумма которого превышает 27852 лея за год; лица, которые зарплату не получали, но получили доход от продажи собственности (дома, квартиры, автомобиля) или от сдачи в аренду сельскохозяйственных земель (если сумма, полученная в результате этих сделок, превышает 9516 леев, сколько составило личное освобождение в 2014 году).
Дорогой посетитель, если ты не являешься предпринимателем, то для тебя написана другая статья Как заполнить годовую налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах физических лиц. Кто подает и как подавать? А также пример (образец) заполнения Согласно пункта 177.5 Налогового кодекса предприниматели на общей системе налогообложения должны ежегодно подавать декларацию об имущественном состоянии и доходах.
Нулевая декларация 3-НДФЛ за 2022 год для ИП: образец заполнения, как заполнить на ОСНО, скачать бланк 2022
- ИНН физлица-предпринимателя;
- нумерация первой страницы (значение 001);
- корректировочный номер (если документ за минувший 2022 год подается впервые, ставится значение 0);
- код идентификации налогового периода (для календарного года – значение 34);
- отчетный год (в текущем 2022 году ИП отчитывается за прошедший 2022 год);
- код ФНС (для конкретного подразделения);
- личная информация о физлице-предпринимателе (ФИО, место/дата рождения, код плательщика, код страны);
- данные об удостоверении (для паспорта или иного документа – код идентификации, реквизиты);
- статус физического лица (либо резидент, либо нерезидент);
- телефон контактный;
- количество заполненных страниц (для нулевого отчета – три);
- уточнение субъекта, непосредственно сдающего отчетный документ (предприниматель – 1, доверенный представитель – 2);
- подпись физлица;
- дата подачи.
Что такое нулевая декларация 3-НДФЛ
Каждый ИП ежеквартально или ежегодно сдает налоговую отчетность. Налоговая инспекция должна видеть информацию о финансовой деятельности ИП, чтобы анализировать правильность перечисления им платежей в государственную казну и проверять другие аспекты деятельности декларанта.
В период экономических кризисов или отсутствия сезона, надлежащих климатических условий для ведения определенных видов деятельности, у ИП может не быть дохода. Это означает, что финансово-экономическая и коммерческая деятельность не проводилась. Предприниматель согласно норм НК РФ обязан сдавать отчетность регулярно и независимо от того, работал он или нет. За нарушение требований налогового законодательства возможна административная или уголовная ответственность.
Декларация 3-НДФЛ может быть нулевой. Никто не заставит ИП показать какой-то доход, если он реально не проводил деятельность с целью получения прибыли. Отметим, что ФНС либо другие контролирующие органы не могут заставить ИП снятся с регистрации, поэтому бизнесмен в любой момент имеет право возобновить свою деятельность. Предоставление пустого отчета необходимо для того, чтобы ФНС не начисляла ИП налоговые платежи и штрафные санкции за неуплату налогов.
Что представляет собой нулевая 3 НДФЛ для ИП?
Налогоплательщик обязан предоставлять декларацию по форме 3 НДФЛ независимо от того, имел ли он доход от предпринимательской деятельности в течение отчетного календарного года. Соответственно, отсутствие налоговых выплат также должно быть зафиксировано документально. Таким образом, нулевая 3 НДФЛ для ип представляет собой отчет, в котором основные показатели являются нулевыми.
Основаниями для отсутствия доходов и подачи нулевой декларации, могут выступать следующие обстоятельства, которые имели место в течение обозначенного периода:
- отказ от деятельности по различным причинам;
- отсутствие проведенных как кассовых операций, так и движения по расчетным банковским счетам;
- не начисляемая и не выплачиваемая заработная плата работникам;
- недавно начатое дело, которое еще не успело нарастить обороты для получения прибыли.
Как видно из всех перечисленных примеров, в тех случаях, когда для исчисления налогов не имеется налоговой базы, индивидуальный предприниматель имеет право подавать декларацию с нулевыми значениями и не выплачивать подоходных налог в размере 13% от полученных доходов.
Сроки сдачи нулевой отчётности
Сроки сдачи нулевых отчётов ИП не отличаются от сроков отчётов с показателями, приводим их в таблице.
| Вид отчетности | Крайний срок сдачи |
|---|---|
| Декларация по УСН | 25 апреля за прошедший год |
| Декларация по ЕСХН | 25 марта за прошедший год |
| Декларация 3-НДФЛ | 30 апреля за прошедший год |
| Декларация по НДС | 25-ое число после отчётного квартала |
| Единая упрощённая декларация | 20-ое число после отчётного квартала |