Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Земельный и транспортный налоги: какие изменения и как сдавать отчетность по ним». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Отсрочки по оплате налогов будут предоставляться не всем организациям и ИП, а только включенным в реестр малого и среднего предпринимательства и ведущим деятельность, попавшую в перечень правительства (наиболее пострадавшие отрасли). Подробнее о переносе в статье Новые сроки по налогам и отчетности. Правительство утвердило отсрочки, но не для всех.
Новые сроки сдачи отчетности в 2020 году
Минфин объяснил, для кого установлен срок сдачи бухотчетности 30 июня. Поэтому срок стоит 6 мая.
| Вид отчетности | Последний день сдачи отчета |
| Бухгалтерская отчетность за 2019 год | 12 мая |
| Налог на прибыль за 2019 год | 29 июня |
| Налог на прибыль за 1 квартал 2020 года | 28 июля |
| Налог на прибыль за март 2020 года (при ежемесячной уплате) | 28 июля |
| Налог на прибыль за апрель 2020 года (при ежемесячной уплате) | 28 августа |
| Налог на прибыль за май 2020 года (при ежемесячной уплате) | 28 сентября |
| Налог на имущество за 2019 год | 30 июня |
| НДС за 1 квартал 2020 года | 15 мая |
| Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2020 года | 15 мая |
| 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года | 30 июля |
| УСН за 2019 год (организации) | 30 июня |
| УСН за 2019 год (ИП) | 30 июля |
| ЕНВД за 1 квартал 2020 года | 20 июля |
| 3-НДФЛ | 30 июля |
| 4-ФСС | 15 мая |
Особенности заполнения разделов 3, 4 и 5
Эти разделы декларации заполняются аналогично разд.2, но с учетом того, для каких целей предназначены участки земли.
Раздел 3 заполняется организацией по землям лесного фонда, предоставленным для заготовки древесины, в рекреационных целях, а также по сельскохозяйственным угодьям в составе лесного фонда.
К землям лесного фонда относятся земли, покрытые лесом, а также участки, не покрытые лесом, но предназначенные для его восстановления — вырубки, прогалины и т.д., а также участки, предназначенные для ведения лесного хозяйства, нелесные земли (просеки, дороги, болота и др.).
Налог с таких земель взимается в размере 5% от суммы платы за древесину, отпускаемую на корню. За сельскохозяйственные угодья в составе лесного фонда налог устанавливается по тем же ставкам, что и для земель сельскохозяйственного назначения аналогичного качества. Налог за земли лесного фонда, предоставленные для рекреационных целей, определяется в размере 5% от норматива платы за древесину на этой площади с учетом увеличения ставок для курортных зон.
Если организация имеет несколько земельных участков, находящихся на территории муниципального образования, то разд.3 заполняется по каждому участку.
В разд.4 отражаются данные о земельных участках по каждому виду сельскохозяйственных угодий. Сельскохозяйственные угодья — это пашни, сенокосы, пастбища, залежные земли, земли, занятые многолетними насаждениями (садами, виноградниками и др.).
Площадь сельскохозяйственных угодий указывается в гектарах и подразделяется на мелиорированные, орошаемые, осушенные и участки закрытого грунта.
Ставки земельного налога на сельскохозяйственные угодья устанавливаются с учетом состава угодий, их качества, площади и местоположения в соответствии со ст.ст.4 — 6 Закона РФ «О плате за землю».
Налоговая декларация по земельному налогу 2018
Сроки подачи налоговой декларации по земельному налогу в 2018 году:
- не позднее 1 февраля 2018 года – за 2017год;
- не позднее 1 февраля 2019 года – за 2018 год.
Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу утвержден Приказом ФНС России от 10.05.2017 г. № ММВ-7-21/347, который требует:
- декларация может быть представлена на бумажном носителе либо в электронной версии;
- при собственноручном заполнении необходимо использовать печатные буквы и чернила черного или синего цвета;
- любые исправления помечаются должностным лицом, запрещается использовать корректирующие средства;;
- при отсутствии какого-либо значения в нужной ячейке ставится прочерк;
- в каждой ячейке строки указывается только одно значение;
- страницы документа должны быть пронумерованы и не иметь никаких видимых повреждений.
Оформлением декларации по земельному налогу в 2023 году компаниям заниматься не придется. Закон не требует представлять ее в налоговые органы начиная с отчетности за 2022 год.
Авансы и итоговый налог компания уплачивает по собственным расчетам. А после наступления платежного срока по итогам года следует свериться с налоговиками – они сделают свой вариант расчета и вышлют в ваш адрес.
Существует три способа получения сообщений от контролеров: личное посещение инспекции, по почте или по ТКС. Чтобы изменить способ, контролерам нужно подать заявление.
При выявлении расхождений между самостоятельно вычисленным налогом и данными инспекторов, нужно выяснить причин и оспорить исчисленную инспекторами сумму либо доплатить разницу в бюджет.
Если от отчетности компании теперь избавились, то вопрос о том, когда платить земельный налог в 2023 году, по-прежнему актуален (см. далее).
В случае, когда лицо обладает правами собственности относительно земельного участка, либо владеет землей на основании прав пожизненного наследования или постоянного пользования, носящего бессрочный характер, он несет обязанность по уплате налоговых платежей.
Стоит отметить, что устанавливается земельный сбор для юридических лиц и для граждан.
От уплаты освобождаются лица, являющиеся арендаторами наделов, или обладающие правами пользования срочного характера. Такие права устанавливаются на безвозмездной основе. Обязанность, связанная с подачей декларации, распространяется не на всех субъектов. Это связано с тем, что взаимодействие с налоговой происходит:
- граждане получают уведомление, в котором содержится сумма, необходимая к уплате;
- организации и индивидуальные предприниматели обязаны предоставлять в ФНС декларации, где прописывается расчет, с использованием которого они высчитывают сумму к уплате.
Налоговая декларация по земельному налогу
→ → Актуально на: 28 января 2023 г.
Организации, которые в 2023 г. на праве собственности или постоянного бессрочного пользования владели земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения по земельному налогу, должны по итогам 2023 года представить декларацию по этому налогу. О бланке налоговой декларации по земельному налогу 2023 расскажем в нашей консультации и приведем пример ее заполнения.
декларации по земельному налогу, представляемой в 2023 г., утверждена Приказом ФНС от 10.05.2017 № за 2023 год состоит из следующих листов и разделов:
- Титульный лист;
- Раздел 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет»;
- Раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».
Скачать форму декларации по земельному налогу 2023 можно по ссылке ниже: 2023: По общему правилу налоговая декларация по земельному налогу представляется в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка (). Организация – крупнейший налогоплательщик должна сдавать свои «земельные» декларации в налоговую инспекцию, где она стоит на учете в качестве крупнейшего налогоплательщика ().
Налоговая декларация по земельному налогу
Нюансы исчисления налога и порядок расчета закреплены в главе 31 Налогового кодекса.
Декларацию по земле до 2021 года сдавали только организации, бизнесмены (ИП) уже давно освобождены от такой обязанности. ИП платят налог на основании уведомления из ФНС.
Начиная с отчетности за 2020 год декларацию по земле сдавать не нужно даже юридическим лицам. Теперь вместо подачи декларации организации и ИФНС обмениваются сообщениями о сумме налога и объектах налогообложения.
Организации получают от ИФНС сообщение об исчисленной сумме налога, а если такого сообщения нет, организация обязана направить инспекторам сообщение о наличии земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.
Не все земельные участки подлежат налогообложению, есть и такие, которые не являются объектом для расчета налога. Подробный перечень приведен в п.2 ст. 389 НК РФ.
Если земля арендована или используется по договору безвозмездного пользования с определенным сроком, налог платить не нужно.
По участкам земли, которые расположены на разных территориях, подаются отдельные декларации.
Налоговая инспекция будет принимать декларации по земельному налогу и в 2022 году. Это касается отчетов за периоды до 2020 года, уточненных деклараций и уточненок, которые сдали в 2020 году при реорганизации. Эти отчеты сдавайте по правилам и формам, которые действовали ранее.
- Бланк декларации по земельному налогу
- Образец заполнения декларации по земельному налогу за 2020 год
Заполните и отправьте онлайн декларацию по земельному налогу для ИП или организации без ошибок и прямо сейчас!
Попробовать бесплатно
Традиционно первый лист декларации — титульный. Кроме него, придется заполнить еще два раздела. Не будем расписывать порядок заполнения титула декларации, там все предельно ясно и названия ячеек говорят сами за себя.
Если возникнут вопросы, можете посмотреть подробный порядок заполнения титульного листа.
Здесь плательщики отмечают сумму налога и авансовых платежей. Также нужно отметить стандартные числовые коды: ОКТМО, КБК.
- Этот раздел представляет собой некий свод данных для исчисления налога.
- В самом верху листа нужно записать кадастровый номер земельного участка.
- В строку 030 нужно занести код категории земли, который можно взять из приложения к порядку заполнения.
Если земля куплена для строительства, в строке 040 прописывается срок стройки. Заметьте, что тут не нужно писать годы, а следует выбрать соответствующий показатель «1» (стройка до 3 лет) или «2» (более 3 лет).
Один из основных показателей — кадастровая стоимость прописывается в строке 050. Значение нужно взять по состоянию на 1 января года, за который подаете декларацию.
Нередко земля принадлежит компании не полностью, она владеет лишь определенной долей. В таком случае нужно заполнить ячейку 060.
Строки 070–100 заполняются, если у фирмы есть льготы по налогу.
Налоговая база при отсутствии льгот равна кадастровой стоимости и фиксируется в строке 110. Если льготы имеются, вычтите из строки 050 строку 080.
Ставку пропишите в строке 120.
Строка 130 расскажет о сроке владения землей в текущем году (в месяцах). На основании данных строки 130 заполняется строка 140. Здесь указывают коэффициент, который равен строке 130: 12 мес.
- Исчисленная сумма налога фиксируется в строке 150, а сумма к уплате в строке 250.
- Оставшиеся строки 160-245 раскрывают информацию по льготам.
- Подробный порядок заполнения раздела 2
Как рассчитать земельный налог
Для расчёта земельного налога нужно налоговую базу умножить на ставку. Используется базовая формула:
Земельный налог = Налоговая база × Ставка налога
Налоговой базой выступает кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на начало соответствующего налогового года. Данную информацию можно запросить в Росреестре при личном обращении либо на официальном сайте ведомства. Подробнее о налогооблагаемой базе смотрите в ст.391 НК РФ.
Если земля куплена или продана в отчётном году, формула земельного налога корректируется с учётом периода владения и выглядит так:
Земельный налог = Кст × Ст × Д × Кв, где:
Кст — кадастровая стоимость;
Ст — ставка налога;
Д — доля в собственности на землю;
Кв — коэффициент владения участком в месяцах.
Показатель владения участком (Кв) рассчитывается как отношение полных месяцев владения землёй к 12 месяцам. Все правила исчисления в п.7 ст. 396 НК РФ. Коэффициент (Кст) учитывается в случае изменения кадастровой стоимости.
Для физ.лиц и ИП такой расчёт осуществляет ИФНС.
У владельцев земельных участков и транспортных средств появится новая обязанность
Земельный налог:
- начиная с 01.01.2021 компании обязаны сообщать инспекторам о налогооблагаемых участках, не учтенных ИФНС при исчислении налога. К сообщению необходимо приложить документы, подтверждающие владение участком, и направить сообщение однократно, в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если организация это требование не выполнит, ей могут выписать штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (ст. 129.1 НК РФ);
- ограничено применение льготной ставки в размере 0,3 процента. С 01.01.2020 в отношении земельных участков жилищного фонда эта ставка не может применяться к участкам для ИЖС, используемым в предпринимательской деятельности;
- норма, устанавливающая для физлиц дату начала исчисления налога со дня открытия наследства, с 01.01.2020 распространится и на юрлица;
- исключена возможность установления дифференцированных ставок в зависимости от видов территориальных зон, в границах которых расположен участок;
- установлен порядок выявления участков, не используемых для сельхозназначения. С 01.07.2020 орган, осуществляющий государственный земельный надзор, обязан в течение 10 дней со дня выдачи предписания об устранении выявленного нарушения требований земельного законодательства представлять в налоговый орган по субъекту РФ сведения о неиспользовании участка по назначению. При установлении ответственным органом факта устранения названного нарушения либо при отмене предписания сведения об этом также в течение 10 дней представляются в налоговый орган по субъекту РФ;
- c 01.01.2021 муниципалитеты исключены из процедуры установления сроков уплаты земельного налога организациями. Таким образом, представительные органы муниципальных образований лишатся права устанавливать сроки уплаты земельного налога;
- установлен срок уплаты земельного налога — не позднее 1 марта следующего года, а авансовые платежи — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. Изменения применяются начиная с уплаты налога за 2020 год.
Для владельцев транспортных средств, согласно п. «а» п. 3 ст. 1 закона, с 01.01.2021 установлена обязанность информировать ИФНС об их наличии. Это та же норма, которая регулирует уведомление и о наличии земельных участков, рассмотренное выше. Сообщать о ТС необходимо в случае, если:
- они являются объектами налогообложения;
- не подпадают под льготу;
- по ТС ни разу не получено сообщение об исчисленной сумме налога.
Причина новшеств — в отмене деклараций. За 2020 год инспекторы уже сами будут присылать сообщения об исчисленном налоге. Поэтому если в 2020 году организация приобретет транспорт и в 2021 году не получит от инспекции сообщения о налоге, то нужно будет до 31 декабря 2021 года уведомить налоговиков о приобретении.
Предусмотренные ранее для физлиц санкции в соответствии с пп. «а» п. 49 ст. 1 закона распространяются и на юридические лица. Так что начиная с 01.01.2021 компания за непредставление сообщения будет наказана штрафом в размере 20 процентов от неоплаченной суммы налога.
По аналогии с земельным налогом п. 63 ст. 2 закона исключил с 01.01.2021 из полномочий регионов установление сроков уплаты транспортного налога организациями.
Сроки заполнения и сдачи
Заполнение и сдача декларации является периодической обязанностью, которая,
помимо всего прочего, имеет установленные четкие временные рамки. Документ сдается один раз в году и содержит в себе сведения за весь данный период. Предоставление декларации должно происходить не позже 1 февраля того года, который следует за отчетным (то есть за 2021 год ее нужно было сдать до 1 февраля 2021 года).
Небольшое продление срока возможно только в том случае, если крайняя дата сдачи выпадает на нерабочий день (выходной или праздничный).
В этом случае граничный срок переносится на следующий за ним рабочий день.
В случае нарушения сроков сдачи документа (или при полном игнорировании этой обязанности) для плательщика установлена определенная ответственность, а именно штраф в размере:
- 5% от суммы неуплаченного налога за каждый месяц просрочки, но не менее 1000 руб. и не более 30% от этой величины — в отношении организации (в соответствии со ст. 119 НК РФ);
- от 300 до 500 руб. — для должностного лица, который несет ответственность за сдачу данного документа (это установлено ст. 15.5 КоАП РФ).
Пoлнoe ocвoбoждeниe oт yплaты
B cooтвeтcтвии co cт 395 НК PФ, oт yплaты зeмeльнoгo нaлoгa мoгyт быть ocвoбoждeны cлeдyющиe юpидичecкиe и физичecкиe лицa:
- Учpeждeния yгoлoвнo-иcпoлнитeльнoй cиcтeмы (УИC);
- Opгaнизaции, кoтopыe зaнимaютcя oбcлyживaниeм дopoг гocyдapcтвeннoгo знaчeния;
- Bcepoccийcкиe oбщecтвeнныe opгaнизaции инвaлидoв. Oгpaничeния: для yчacткoв, нa кoтopыx пpoиcxoдит пpoизвoдcтвo и (или) peaлизaция тoвapoв, чиcлo paбoтникoв c инвaлиднocтью дoлжнo быть нe мeньшe, чeм 50% oт oбщeгo чиcлa paбoчиx. Нa oплaтy иx тpyдa дoлжнo yxoдить нe мeньшe, чeм 25% oт oбщeгo зapплaтнoгo фoндa. Пoдaкцизныe yчacтки в этy кaтeгopию нe вxoдят. Ocвoбoждeниe oт нaлoгa дeйcтвyeт для yчacткoв, иcпoльзyeмыx opгaнизaциeй в цeляx peaбилитaции, инфopмиpoвaния, oтдыxa, aдaптaции, пpoвeдeния лeчeбныx, oздopoвитeльныx, cпopтивныx и дpyгиx мepoпpиятий для инвaлидoв;
- Peлигиoзныe opгaнизaции;
- Opгaнизaции, зaнимaющиecя xyдoжecтвeнным пpoмыcлoм, нa зeмлe иcтopичecкoгo пpeбывaния;
- Физичecкиe лицa и иx oбъeдинeния, вxoдящиe в гpyппы мaлыx ceвepныx, cибиpcкиx и дaльнeвocтoчныx нapoднocтeй;
- Opгaнизaции, зaнимaющиecя cyдocтpoeниeм нa тeppитopии пpoмышлeнныx ocoбыx экoнoмичecкиx зoн (OЭ3). Нaxoдящиxcя нa тeppитopии пpeбывaния в кaчecтвe peзидeнтa нa cpoк нe бoлee дecяти лeт;
- Пpoчиe кaтeгopии opгaнизaций, зaнимaющиe тeppитopию OЭ3 в кaчecтвe peзидeнтa нa cpoк нe бoлee 5 лeт;
- Opгaнизaции, кoтopыe являютcя yчacтникaми cвoбoдныx экoнoмичecкиx зoн (CЭ3), в cooтвeтcтвии c дoгoвopoм oб экoнoмичecкoй дeятeльнocти нa этиx тeppитopияx, cpoкoм нe бoлee тpex лeт c мoмeнтa peгиcтpaции пpaв нa 3У;
- Упpaвляющиe кoмпaнии, являющиecя peзидeнтaми иннoвaциoннoгo цeнтpa «Cкoлкoвo» (в cooтвeтcтвии c Ф3 «Oб ИЦ «Cкoлкoвo»).
Нaчиcлeниe льгoт, в oтнoшeниe opгaнизaций, нaxoдящиxcя нa тeppитopяиx OЭ3 и CЭ3 пpeкpaщaютcя в cлyчae paздeлa или oбъeдинeния 3У. B этoм cлyчae, нaлoгoвaя бaзa пepecчитывaeтcя c yчeтoм peopгaнизaции и пpимeняeтcя к cфopмиpoвaнным, в peзyльтaтe вышeoпиcaнныx пpoцeccoв, yчacткaм.
Состав налоговой декларации
В соответствии с п. 1.2 Порядка в состав налоговой декларации включены титульный лист и два раздела:
- разд. 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет»;
- разд. 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».
Кроме того, в Приложениях к указанному Порядку приведен ряд Справочников, которыми пользуются налогоплательщики для заполнения налоговой декларации (п. 1.3 Порядка):
- Коды, определяющие налоговый период (Приложение 1);
- Коды форм реорганизации и код ликвидации организации (Приложение 2);
- Коды представления налоговой декларации по земельному налогу (Приложение 3);
- Коды, определяющие способ представления налоговой декларации по земельному налогу в налоговый орган (Приложение 4);
- Справочник категорий земли (Приложение 5);
- Коды налоговых льгот (Приложение 6).
Согласно п. 3 ст. 398 НК РФ налоговые декларации по земельному налогу представляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Представлять в налоговые органы расчеты по авансовым платежам в течение налогового периода налогоплательщики не обязаны.
Обратите внимание! Казенные учреждения в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых в предпринимательской деятельности, полностью или частично освобожденные от уплаты земельного налога в соответствии с законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган декларацию в установленном порядке (п. 2.13 Порядка).
Декларация заполняется в отношении сумм земельного налога, подлежащих уплате в бюджет по соответствующему коду (кодам) ОКТМО муниципального образования. При этом в декларации указываются суммы земельного налога, коды ОКТМО которых соответствуют территориям муниципальных образований (п. 2.14 Порядка).
Ставки земельного налога
Налоговая ставка не может превышать 0,3% от кадастровой стоимости участков:
- расположенных на землях сельхозназначения или в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ и приобретенных для жилищного строительства, кроме участков, используемых в предпринимательской деятельности;
- приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества. В 2023 году ставка распространяется на участки этой группы в случае, если они не используются в предпринимательской деятельности;
- земельные участки общего назначения, предназначенные для ведения гражданами садоводства и огородничества либо предназначенные для размещения иного имущества общего пользования.
Ставка налога для остальных участков не должна превышать 1,5% от кадастровой стоимости.
Новые сроки сдачи отчетности в 2020 году
Минфин объяснил, для кого установлен срок сдачи бухотчетности 30 июня. Поэтому срок стоит 6 мая.
| Вид отчетности | Последний день сдачи отчета |
| Бухгалтерская отчетность за 2019 год | 12 мая |
| Налог на прибыль за 2019 год | 29 июня |
| Налог на прибыль за 1 квартал 2020 года | 28 июля |
| Налог на прибыль за март 2020 года (при ежемесячной уплате) | 28 июля |
| Налог на прибыль за апрель 2020 года (при ежемесячной уплате) | 28 августа |
| Налог на прибыль за май 2020 года (при ежемесячной уплате) | 28 сентября |
| Налог на имущество за 2019 год | 30 июня |
| НДС за 1 квартал 2020 года | 15 мая |
| Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2020 года | 15 мая |
| 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года | 30 июля |
| УСН за 2019 год (организации) | 30 июня |
| УСН за 2019 год (ИП) | 30 июля |
| ЕНВД за 1 квартал 2020 года | 20 июля |
| 3-НДФЛ | 30 июля |
| 4-ФСС | 15 мая |