Налоговый календарь предпринимателя на 3 квартал 2023 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговый календарь предпринимателя на 3 квартал 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Законодателем не изменялся срок сдачи декларации по НДС – представить отчет как в электронной, так и в бумажной версии необходимо не позднее 25-го числа месяца, наступившего за окончанием очередного отчетного квартала (п. 5 ст. 174 НК РФ). Как и ранее, в 2023 году действует правило: при выпадении последнего дня приема отчетности на выходной или нерабочую праздничную дату, сроки сдвигаются на ближайший следующий рабочий день.

Сроки сдачи новой формы персонифицированной отчетности ЕФС-1

Вид представляемых сведений	Отчетный период	Срок сдачи
Сведения о периодах работы (стажа)	За 2023 год	25.01.2024
Сведения о взносах на травматизм	I квартал 2023 года	25.04.2023
I полугодие 2023 года	25.07.2023
9 месяцев 2023 года	25.10.2023
2023 год	25.01.2024
Сведения о дополнительных взносах на накопительную пенсию	I квартал 2023 года	25.04.2023
I полугодие 2023 года	25.07.2023
9 месяцев 2023 года	25.10.2023
2023 год	25.01.2024
Сведения о трудовой деятельности	—	при приеме на работу/увольнении: не позднее рабочего дня, следующего за днем издания приказа (распоряжения), документа или принятия иного решения, которые подтверждают оформление или прекращение трудовых отношений; при переводе на другую постоянную работу, а также при подаче заявления о переходе на ЭТК: не позднее 25 числа следующего календарного месяца.

Изменения в декларации

За 1 кв. 2023 года декларация по НДС подается по скорректированной форме, регламентированной Приказом ФНС от 29.10.2014 г. № ММВ-7-3/558@ в ред. от 12.12.2022 г. В нем же указан порядок заполнения и формат подачи отчета.

В обновленной форме изменения несущественные — поменяли название строк из разд. 3, добавили единый код операции при приобретении у нерезидента. Можно выделить следующие обновления формы:

• в строке 120 раздела 3 скорректирован список ситуаций, при которых фиксируют предъявленные вычеты НДС. Добавлены вычеты при подсоединении к газораспределительным сетям;
• ввели новую кодировку операций — 1011215 для продажи цифровых активов, 1011456 и 1011457 для предоставления мест временного проживания и др.

Особенности заполнения декларации

Декларация по НДС состоит из титульного листа и 12 разделов, однако представителям МСП чаще всего нужно заполнить лишь некоторые их них:

• титульный лист и 1 раздел являются обязательными для всех;

• 2 раздел заполняют только налоговые агенты;

• 3 раздел предназначен для расчета налоговой базы и НДС по ненулевым ставкам;

• разделы 4-6 заполняют только экспортеры;

• 7 раздел предназначен для тех, кто в предыдущем квартале осуществлял операции, не облагаемые НДС;

• 8 раздел – это сведения о полученных счетах-фактурах, а 9 раздел, соответственно, о выставленных;

• 10 и 11 раздел предназначены для посредников – здесь указывают сведения о выставленных и полученных счетах-фактурах соответственно;

• последний, 12 раздел, заполняется компаниями, если они освобождены от НДС или совершают необлагаемые операции. Например, ИП и юрлица на УСН или ПСН, выставляющие счета-фактуры с НДС.

Позиция 2: до окончания налогового периода декларацию сдать нельзя

Тот же АС Московского округа в постановлении от 12.09.2022 № Ф05-16890/2022 по делу № А40-213006/2021 пришел к прямо противоположному выводу. Он рассматривал схожую ситуацию, когда компания представила декларацию по НДС за II квартал 2021 г. в последний день налогового периода — 30 июня 2021 г., но налоговики в ее приеме отказали.

Суды трех инстанций поддержали налоговиков. Логика их рассуждений была следующей. В соответствии с п. 1 ст. 54 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

Статьей 55 НК РФ определено понятие налогового периода как календарного года или иного периода времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Особый порядок определения налогового периода предусмотрен только для вновь созданных организаций и ИП, а также ликвидируемых (реорганизуемых) организаций и ИП. Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) определены нормами НК РФ. При этом порядок исчисления сроков, в том числе сроков представления налоговых деклараций (расчетов), регламентирован ст. 6.1 НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по НДС в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, моментом возникновения обязанности по представлению налоговой декларации (расчета) за налоговый (отчетный) период является следующий день после дня окончания соответствующего налогового (отчетного) периода. Налоговые декларации (расчеты), представленные до завершения соответствующего налогового (отчетного) периода, содержат предположительные (мнимые) показатели. Такие декларации не имеют юридического значения и не подлежат налоговой проверке, поскольку не соответствуют понятию налоговой декларации (расчета), установленному положениями п. 1 ст. 80 НК РФ.

Еще один пример — решение АС Самарской области от 09.03.2022 по делу № А55-35330/2021 (постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.05.2022 № 11АП-5879/2022 данное решение оставлено без изменения). В этом деле рассматривалась ситуация, когда компания 21 декабря 2020 г. представила декларацию по НДС за IV квартал 2020 г. и получила от налоговиков отказ в ее приеме. Суд указал, что представление в налоговый орган декларации по НДС за налоговый период, который еще не завершился, противоречит положениям п. 4 ст. 6.1 и п. 5 ст. 174 НК РФ. Он также сослался на Определение Конституционного суда РФ от 24.03.2015 № 540-О, в котором сказано, что федеральный законодатель, имея дискреционные полномочия в выборе правовых средств, исходил из того, что датой возникновения обязанности по уплате НДС, размер которого определяется с учетом заявленных налоговых вычетов, является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации.

На наш взгляд, позиция, заключающаяся в том, что до окончания налогового периода декларацию сдать нельзя, является более обоснованной. Ведь декларация согласно п. 1 ст. 80 НК РФ представляет собой заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. А налоговую базу и налог достоверно определить можно только по окончании налогового периода. Поэтому, по нашему мнению, отказ налоговиков в принятии декларации, представленной до окончания налогового периода, является правомерным.

Шаг 7. Заполняем раздел 9 и приложения к нему

Аналогичная 8 блоку часть по операциям из книги продаж. Строки заполняются так же, как и в предыдущем разделе. Исключение — заполнение полей с 170 по 190, в которых указывается стоимость продукции без налогового бремени по ставкам 20, 18, 10 и 0 %, а в ячейках 200, 205, 210 выделяется сумма НДС по соответствующим ставкам. Итоги по этой части подводятся в строках 230, 235, 240 и 250 по суммам без налога, и в 260, 265, 270 — результат по НДС. В строке 280 указывается соответствующая сумма освобождения.

В приложении 1 к разделу 9 указываются данные уточняющей декларации при внесении коррективов в книгу продаж после завершения налогового периода, за который налогоплательщик уже отчитался и подтвердил цифры первичными документами.

Куда уплачивается налог по НДС за 3 квартал 2023

Каждое юридическое лицо и индивидуальный предприниматель, который является плательщиком НДС, должны уплачивать налог по НДС. Куда уплачивать налог представим в виде таблице:

Налогоплательщик	Куда уплачивать налог НДС
Юридическое лицо	В налоговую инспекцию по мету регистрации юридического лица
Индивидуальный предприниматель	Уплачивается налог в налоговую инспекцию по адресу прописки физического лица

Часто задаваемые вопросы

Вопрос №1 Что собой представляет НДС?

Ответ: Налог на добавленную стоимость (НДС) — это косвенный налог, который накладывается на разницу между себестоимостью товара и ценой реализации.

Вопрос №2 Какие категории налогоплательщиков можно отнести к плательщикам НДС?

Ответ: Плательщиками НДС могут быть как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели, которые выбрали общую систему налогообложения. А так же плательщиками НДС являются те налогоплательщики, которые импортируют товар из-за границы, вне зависимости от того на какой системе налогообложения находятся.

Вопрос №3 Кто не относиться к категориям плательщиков НДС?

Ответ: К плательщикам НДС не относятся физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, индивидуальные предприниматели, находящиеся на УСН или на патенте, а так же юридические лица, которые находятся на УСН или освобождены по определенным видам деятельности от уплаты налога НДС.

Вопрос №4 Какие общепринятые правила по срокам уплаты налога по НДС?
Ответ: При уплате налога НДС необходимо руководствоваться правилами, которые установлены в п. 7 ст. 6.1 НК РФ. Согласно данным правилам крайний срок уплаты налога по НДС это 25 число следующего месяца после окончания квартала, но если этот день выпадает на выходной или не рабочий день, тогда он переносится на первый рабочий день после выходного.

Вопрос №5 Когда необходимо уплатить налог НДС за 3 квартал 2023 года?

Ответ: за 3 квартал 2023 года необходимо уплатить налог НДС сроком до 25 октября 2023 года, но если налог не будет уплачен в срок, тогда на налогоплательщика будут наложены штрафные санкции в размере 20% от суммы налога, но если окажется, что налогоплательщик умышленно не оплачивал налог тогда ему штраф грозить до 40% от суммы недоимки. Поэтому, что бы избежать штрафных санкций необходимо уплачивать налог НДС в срок.

Изменения в НДС 2019, 2020, 2021 годов

Несмотря на то, что ФНС не планировала внесение изменений в бланк декларации НДС за периоды 2020 года, с 1 января 2020 года некоторые нюансы по уплате НДС все же добавились:

• обязательным условием зачета НДС будет являться регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, переходящих на уплату НДС, в качестве плательщика данного налога в налоговых органах;
• уведомление о переходе на уплату НДС предоставляется не позднее 10 рабочих дней до начала месяца перехода на уплату НДС;
• при переходе на уплату НДС сумма НДС принимается к зачету по подтвержденным остаткам товарно-материальных запасов, приобретенных за последние 12 месяцев, предшествующих дате перехода в части, соответствующей объему реализации;
• внесены изменения и дополнения в перечень кодов операций, связанных с тем, что от НДС будут освобождены:
• ввоз в Россию гражданских воздушных судов, подлежащих регистрации в Госреестре гражданских воздушных судов РФ;
• ввоз авиадвигателей, запчастей и комплектующих, используемых для строительства, ремонта и модернизации на территории России гражданских воздушных судов.

В связи с изменениями законодательства НДС, произошедшими в 2019 и 2020 годах, налоговая декларация по НДС в 2021 году будет учитывать:

• появление в п. 2 ст. 146 НК РФ нового подп. 16, включающего в перечень операций, необлагаемых НДС, безвозмездную передачу органам власти имущества от принадлежащих государству на 100% АО, которые учреждены для ведения деятельности в особых хозяйственных зонах.
• регулирование НДС в части возмещения налога иностранным гражданам, вывозящим купленные в России товары за рубеж по схеме Tax Free.
• упрощение порядка предоставления в ФНС документов, удостоверяющих право применения нулевой ставки при экспорте товаров и услуг.
• перевод на уплату НДС плательщиков ЕСХН.
• увеличение налоговой ставки НДС.
• исключение из перечня операций, не облагаемых НДС банковских операций с драгоценными камнями.

В 2021 году в декларации по НДС произошли изменения по штриховым кодам в левом верхнем углу на страницах, на титульном листе, пронумерованном как страничка 001, а также:

• в первом разделе, появились новые поля;
• в первом приложении к Порядку заполнения отчетности из базового приказа ФНС, датированного 29-м октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@, где обновлены многие коды операций.

Кто и какие разделы декларации должен заполнить

Для заполнения декларации по НДС за 3 квартал 2021 года необходимо изучить порядок ее заполнения. Основные и главные моменты расскажем вам в этой статье.

Количество листов, требуемых для предоставления декларации по НДС за 3 квартал 2021г. зависит от того:

1. Кто ее оформляет.
2. Какие операции совершены в отчетном квартале.

Необходимое минимальное и максимальное количество листов декларации описаны в порядке ее заполнения, который гласит:

• все плательщики налога заполняют титульный лист и раздел 1;
• при осуществлении соответствующих операций в 3 квартале 2019 года заполняются разделы 2-12 и приложения к разделам 3, 8 и 9.

Сроки для налоговых агентов

Иногда компании и предприниматели обязаны платить НДС не за себя, а за своего контрагента. В таких случаях они признаются налоговыми агентами. Например, агентом по НДС компания становится при аренде или покупке имущества у органов государственной власти, при работе по договору товарищества / доверительного управления имуществом и некоторым другим. Агентский НДС необходимо платить вне зависимости от того, является ли сам агент плательщиком этого налога или нет.

До какого числа должны уплачивать НДС агенты? В большинстве случаев на них распространяются перечисленные выше правила и сроки. То есть оплата производится тремя равными суммами, до 25 числа каждого месяца квартала, идущего за отчетным. Поэтому для многих налоговых агентов будут актуальны сроки уплаты НДС в 2022 году, приведённые в таблице выше.

Но есть одно исключение — когда российское лицо выступает заказчиком работ или услуг у иностранной организации на территории РФ. В этом случае уплата НДС должна производиться одновременно с перечислением денежных средств зарубежному контрагенту за работы или услуги.

Правило действует, когда соблюдаются два условия:

• иностранная компания не зарегистрирована в российских налоговых органах;
• работы (услуги) реализованы в России.

На практике при таких операциях в банк подаётся две платежки: на оплату услуг контрагенту и на перевод суммы НДС в бюджет. Так следует делать и при перечислении полного расчёта, и при переводе аванса. Если не предоставить документ на перевод НДС, банк просто не примет платёжное поручение и не переведёт деньги иностранной фирме.

Форма декларации по НДС за 3 квартал 2020

Декларацию по НДС за 3 квартал 2020 года следует составлять по форме, утвержденной приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558 в редакции от 20.11.2019. При формировании декларации заполняют те разделы, для которых у налогоплательщика есть данные.

Коммерческая фирма или ИП на ОСНО, который просто что-то продает и покупает (не налоговый агента по НДС, не экспортер и не посредник,) должен внести данные в:

• титульный лист;
• раздел 1, где показывается сумма НДС к уплате (к возмещению из бюджета);
• раздел 3, в котором приводится расчет суммы налога;
• разделы 8 и 9, в которых дублируются сведения из книги покупок и книги продаж соответственно.

Как заполнять декларацию по НДС за III квартал 2021 года

Декларация заполняется по общему порядку, утверждённому Приказом ФНС от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@. Однако при заполнении необходимо учитывать поправки, которые были внесены При­ка­зом ФНС № ЕД-7-3/228@.

В декларации по НДС в обязательном порядке заполняются титульный лист, а также разделы 1, 3, 8 и 9. Остальные разделы налогоплательщик заполняет, если у него были операции, указанные в соответствующих разделах. Например, операции, которые не облагаются НДС, аренда государственного имущества и тому подобное.

Титульный лист Эта часть декларации заполняется в обычном порядке: налогоплательщику нужно указать регистрационный данные, название организации или ФИО ИП, ИНН и КПП (только для организаций). Поскольку декларация первичная, в поле номера корректировки нужно поставить «0». Если потребуется отправить в налоговую корректировочную декларацию, номер в этом поле проставляется по порядку, начиная с цифры 1.

В поле «Налоговый период» нужно указать код «23» — это шифр декларации по НДС за III квартал. В поле «По месту нахождения» ставится соответствующий код, который подбирается из Приложения 3 к Порядку заполнения, утверждённому Приказом ФНС № ММВ-7-3/558. Как правило, указывается код «214», означающий, что отчётность подаёт российская организация.

Базовый состав декларации

Бланк отчета утвержден Приказом ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ 7-3/558, последние изменения внесены в него 20.12.2016. Этим же нормативным актом разработана инструкция по его формированию.
Отчет состоит из 12 разделов. Использовать упрощенный вариант, состоящий из титула и раздела 1 с прочерками, можно в следующих случаях:

• если в периоде формирования отчета у предприятия отсутствовала деятельность;
• в компании не было операций, попадающих под обложение НДС;
• на территории России деятельность отчитывающегося предприятия отсутствовала;
• производственный цикл на изготовление товара — более полугода;
• отчитывающийся субъект применяет спецрежимы налогообложения.

Форма декларации по НДС за 3 квартал 2020

Декларацию по НДС за 3 квартал 2021 года следует составлять по форме, утвержденной приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558 в редакции от 20.11.2019. При формировании декларации заполняют те разделы, для которых у налогоплательщика есть данные.

Коммерческая фирма или ИП на ОСН, который просто что-то продает и покупает (не налоговый агент по НДС, не экспортер и не посредник), должны внести данные в:

• титульный лист;
• Раздел 1, где показывают сумму НДС к уплате (возмещению из бюджета);
• Раздел 3, в котором приводят расчет суммы налога;
• Разделы и , в которых дублируют сведения из книги покупок и книги продаж соответственно.

Также, возможно, понадобится заполнить Раздел 7. В нем отражают не облагаемые НДС операции.

Кто и какие разделы декларации должен заполнить

Для заполнения декларации по НДС за 3 квартал 2021 года необходимо изучить порядок ее заполнения. Основные и главные моменты расскажем вам в этой статье.

Количество листов, требуемых для предоставления декларации по НДС за 3 квартал 2021г. зависит от того:

1. Кто ее оформляет.
2. Какие операции совершены в отчетном квартале.

Необходимое минимальное и максимальное количество листов декларации описаны в порядке ее заполнения, который гласит:

• все плательщики налога заполняют титульный лист и раздел 1;
• при осуществлении соответствующих операций в 3 квартале 2019 года заполняются разделы 2-12 и приложения к разделам 3, 8 и 9.

Похожие записи:

• Госпошлина за восстановление свидетельства о рождении
• Жилищные субсидии — условия получения в 2023 году
• ТОП-25 Подработок в Интернете (От 2000 р/день) / в 2023г